Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия СПбГТУРП 2014 КР

1.Анализ производства и реализации продукции

Основными показателями, характеризующими производство и реализацию продукции, являются товарная продукция, реализованная

продукция, выручка от реализации продукции.

Товарная продукция (ТП) – это стоимость всей продукции,

произведенной предприятием для продажи, без налога на добавленную

стоимость (НДС). Объем товарной продукции за какой-либо период времени

(ТП), например, за год, определяется как сумма произведений объема готовой

продукции в натуральных единицах измерения (ГП) на цену за единицу

продукции без НДС (Ц), т.е. по формуле

ТП = Σ ГПi * Цi, (1.1)

i=1

где i = 1,2,…n – количество видов продукции, произведенных для продажи.

Реализованная продукция (РП) – это товарная продукция, оплаченная

покупателем. Оплаченной является продукция, за которую деньги поступили

на расчетный счет или в кассу предприятия. Объем реализованной продукции

определяется по формуле (1.1), в которой объем готовой продукции (ГП)

соответствует количеству оплаченной продукции. При этом цены за единицу

продукции (без НДС) принимаются такими же, как и при определении

объема товарной продукции.

Взаимосвязь между показателями товарной и реализованной продукции

может быть выражена формулой

РП = ТП – Ок + Он, (1.2)

где Ок и Он – остатки нереализованной продукции на конец и начало года

соответственно. В зависимости от изменения их величины на начало и

конец года объем реализованной продукции может быть больше, меньше

или равен объему товарной продукции.

Выручка от реализации продукции (ВР) – это сумма денежных

средств, поступивших на расчетный счет или в кассу предприятия за

реализованную продукцию. Она включает стоимость (объем) реализованной

продукции и сумму НДС, т.е.

ВР = РП + НДС. (1.3)

При определении суммы НДС налоговой базой является объем

реализованной продукции, а ставка налога для продукции производственно-

технического назначения установлена в размере 18%. При этих условиях

взаимосвязь между выручкой от реализации и объемом реализованной

продукции имеет следующий вид

ВР = 1,18 * РП. (1.4)

Из формулы (1.2) видно, что объем реализованной продукции в

определяющей степени зависит от объема товарной продукции. Устойчивое

состояние производства и реализации продукции характеризуется

одинаковыми темпами их изменения и устойчивым соотношением их

абсолютных величин. Значительные отклонения в темпах изменения этих

показателей служат индикатором сбоя либо в производстве продукции, либо в

системе ее сбыта.

Превышение темпов роста товарной продукции над темпами роста

объемов реализации свидетельствует о проблемах сбыта на предприятии.

Индикатором этого явления являются увеличивающиеся запасы готовой

продукции на складе. Превышение темпов роста объемов реализации над

темпами роста товарной продукции свидетельствуют о снижении остатков

готовой продукции на складе, об активизации маркетинговой политики

предприятия и/или о повышении платежеспособного спроса на выпускаемую

продукцию.

Влияние отдельных факторов на объем реализованной продукции

определяют, пользуясь аналитической таблицей, в которой показатели

отчетного периода (например, года) сравнивают либо с показателями,

принятыми в плане, либо с показателями аналогичного предшествующего

периода (года), т.е. с базовыми показателями.

В большинстве случаев наибольшее влияние на объем реализации

оказывает изменение объема товарной продукции. В свою очередь, на

изменение объема товарной продукции влияют многочисленные факторы, в

числе которых эффективность использования кадров предприятия, основных

производственных фондов, оборотных средств, качество продукции. В

конечном итоге все факторы, оказывающие влияние на объем реализации,

могут быть сведены к двум группам:

— изменение выпуска продукции в натуральном выражении;

— изменение отпускных цен на отдельные виды продукции. 

Задание 1

На основании исходных данных:

— дать оценку изменения объемов товарной и реализованной продукции;

определить влияние на изменение объема реализованной продукции

изменения товарной продукции и остатков нереализованной продукции.

Величина остатков нереализованной продукции на начало и конец года

определяются студентом самостоятельно на основе рассчитанного показателя

≪изменение остатков нереализованной продукции≫. Расчеты выполнить в

аналитической таблице, макет которой приведен в табл. 1.1.;

— определить влияние изменения выпуска продукции в натуральном

выражении и изменения отпускных цен на отдельные виды продукции на

изменение объема товарной продукции. (Исходные данные для выполнения

данного задания выдаются преподавателем). Расчеты выполнить в таблицах,

макеты которых приведены в табл. 1.2. и табл. 1.3.;

— проанализировать изменение уровня качества продукции (табл. 1.4.);

определить влияние на объем товарной продукции изменения среднего

коэффициента сортности и выпуска продукции в натуральном выражении;

— проанализировать ритмичность выпуска продукции по цеху за 5 дней

двумя методами (табл. 1.5.), рассчитав коэффициент ритмичности:

— как отношение выпуска продукции в счет плана к пятидневному заданию;

— как отношение нарастающей суммы отрицательных отклонений

(недовыполнение задания) к нарастающей сумме выпуска продукции по

плану;

— определить резерв увеличения выпуска продукции за счет устранения

неритмичной работы.

Таблица 1.1.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции, млн. Руб.

Таблица 1.2.

Расчет влияния изменения выпуска продукции в натуральном выражении

на объем товарной продукции

Таблица 1.3.

Расчет влияния изменения средних цен на объем товарной продукции

Таблица 1.4.

Анализ влияния качества на объем товарной продукции

Таблица 1.5. Анализ ритмичности выпуска продукции 

2. Анализ эффективности

использования основных производственных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) – это средства труда

непосредственно участвующие в производственном процессе (активная часть

ОПФ, т.е. группа – ≪машины и оборудование≫) или создающие условия для

его осуществления (пассивная часть ОПФ).

Для оценки эффективности использования ОПФ применяются

показатели фондоотдачи, фондоотдачи активной части ОПФ, фондоемкости,

фондовооруженности и фондорентабельности.

Фондоотдача (Фо) – это выпуск товарной продукции (ТП) на 1 руб.

стоимости ОПФ. Ее величина определяется (в руб.) по формуле

Фо = ТП / Фср, (2.1)

где Фср – среднегодовая стоимость ОПФ.

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле

аналогичной (2.1), в которой в знаменателе используется среднегодовая

стоимость активной части ОПФ.

Фондоемкость продукции (Фе) – величина обратно пропорциональная

фондоотдаче, определяется (в руб. или коп.) по формуле

Фе = Фср / ТП. (2.2)

Фондовооруженность труда (Фвт) определяется (в тыс. руб.) как

отношение среднегодовой стоимости ОПФ (Фср) к среднесписочной

численности промышленно-производственного персонала (ППП), т.е. по

формуле

Фвт = Фср / ППП. (2.3)

Фондорентабельность (Фр) определяется как отношение одного из

показателей прибыли: налогооблагаемой прибыли (Пн), чистой прибыли (Пч)

или прибыли от реализации продукции (прибыли от продаж) (Пр) к

среднегодовой стоимости ОПФ, т.е. по одной из формул

Фр = Пн / Фср, (2.4)

Фр = Пч / Фср, (2.5)

Фр = Пр / Фср. (2.6)

В ходе анализа эффективности использования ОПФ определяются

значения вышеперечисленных показателей, определяется влияние изменения

среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на выпуск товарной

продукции. На основании результатов анализа определяется возможный

резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности

использования ОПФ.

Задание 2

На основании исходных данных и результатов расчетов, выполненных в

предыдущем разделе:

— рассчитать показатели эффективности использования ОПФ (табл. 2.1.);

— определить влияние изменения среднегодовой стоимости ОПФ и

фондоотдачи на выпуск товарной продукции; на основании проведенного

анализа определить возможный резерв увеличения выпуска продукции за

счет более эффективного использования ОПФ;

— определить относительную экономию (перерасход) ОПФ, вызванную

изменением фондоотдачи;

— определить влияние изменения структуры ОПФ и фондоотдачи

активной части ОПФ на изменение фондоотдачи;

— сопоставить темпы изменения фондоотдачи, фондовооруженности и

производительности труда в отчетном году по сравнению с базовым годом;

— определить влияние изменения фондовооруженности и фондоотдачи на

производительность труда и выпуск товарной продукции. 

Таблица 2.1. — Показатели эффективности использования ОПФ

3. Анализ эффективности использования

трудовых ресурсов предприятия

От эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, т.е.

его промышленно-производственного персонала (ППП), зависят объемы

производства и реализации продукции, ее себестоимость, прибыль и другие

экономические показатели. Эффективность использования ППП на

предприятиях определяется с помощью показателей производительности

труда.

Производительность труда (ПТ) – это количество продукции,

произведенное в единицу рабочего времени. В целом по предприятию она

определяется в тыс. руб. как отношение товарной продукции (ТП) к

среднегодовой численности ППП, т.е. по формуле

ПТ = ТП / ППП. (3.1)

В соответствии с принятым методом определения этого показателя

производительность труда – это выработка товарной продукции на одного

работающего (на 1 работника).

В целях анализа использования трудовых ресурсов и выявления резервов

роста производительности труда на предприятиях определяются следующие

частные показатели производительности труда: среднечасовая, среднедневная

и среднегодовая выработка 1 рабочего. Эти показатели могут быть

определены как в стоимостном выражении, так и в натуральных единицах

измерения.

Среднегодовая выработка 1 рабочего (ВРГ) определяется как

отношение товарной (ТП) или готовой продукции (ГП) к среднесписочной

численности рабочих (Р), т.е. по формуле

ВРГ = ТП / Р или ВРГ = ГП / Р. (3.2)

Среднедневная выработка (ВРД) определяется как отношение

товарной (ТП) или готовой продукции (ГП) к числу дней, отработанных

всеми рабочими за год, или как отношение среднегодовой выработки 1

рабочего (ВРГ) к числу дней, отработанных 1 рабочим за год (Д), т.е. по

формуле

ВРД = ВРГ / Д. (3.3)

Количество дней, отработанных 1 рабочим за год, определяется на

основании баланса рабочего времени одного рабочего, который

разрабатывается предприятиями ежегодно на очередной планируемый год и

составляется после окончания отчетного периода.

Среднечасовая выработка (ВРЧ) определяется как отношение

товарной (ТП) или готовой продукции (ГП) к числу часов, отработанных

всеми рабочими за год, или как отношение среднедневной выработки (ВРД) к

средней продолжительности смены (Тсм), т.е. по формуле

ВРЧ = ВРД / Тсм. (3.4)

Задание 3

На основании исходных данных и результатов расчетов, выполненных в

предыдущих разделах:

— сопоставить показатели, характеризующие изменение среднечасовой,

среднедневной и среднегодовой выработки одного рабочего, выявить

неиспользованные резервы роста производительности труда за счет

улучшения использования рабочего времени (табл. 3.1.);

— рассчитать влияние изменения фонда рабочего времени на

среднегодовую выработку одного рабочего и на изменение выпуска товарной

продукции;

— определить влияние изменения численности ППП и

производительности труда на выпуск товарной продукции;

— рассчитать условное высвобождение (увеличение) численности ППП за

счет изменения производительности труда.

Таблица 3.1.

Исходные данные для анализа эффективности использования кадров

4. Анализ расходов на оплату труда

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ

ППП) в структуре себестоимости товарной продукции составляет в среднем

по промышленности до 20%. Эффективность его использования оказывает

весьма существенное влияние на эффективность производственно-

хозяйственной деятельности предприятия.

Одним из необходимых элементов анализа является проверка

выполнения требования одного из главных экономических законов

опережающих темпов роста производительности труда над темпами

роста заработной платы.

Задание 4

На основании исходных данных и результатов расчетов, выполненных в

предыдущих разделах:

— охарактеризовать динамику фонда оплаты труда ППП и затрат по

оплате труда на 1 руб. товарной продукции (табл. 4.1.);

— рассчитать влияние факторов на изменение фонда оплаты труда по

отдельным категориям работающих (табл. 4.2.);

— выполнить анализ средней заработной платы одного работающего;

— определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой

заработной платы на среднегодовую заработную плату рабочего (табл. 4.3);

— проанализировать соотношение темпов роста производительности

труда и средней заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным

годом; установить влияние сложившегося соотношения на себестоимость

товарной продукции (табл. 4.4.).

Таблица 4.1.

Динамика товарной продукции и ФОТ ППП

Таблица 4.2.

Расчет влияние факторов на изменение ФОТ ППП

Таблица 4.3. Влияние факторов на среднегодовую заработную плату рабочего 

Таблица 4.4. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы 

 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Материальные ресурсы являются необходимым элементом

производственного процесса. В общей сумме затрат на производство

промышленной продукции удельный вес материальных затрат составляет

свыше 70%. Это обуславливает необходимость систематического анализа

эффективности их использования.

Обобщающим показателем эффективности использования материальных

ресурсов является материалоемкость продукции (m), величина которой

определяется в копейках как отношение стоимости материальных затрат (М)

к объему товарной продукции (ТП), т.е. по формуле

m = M / ТП * 100. (5.1)

Величина, обратно пропорциональная материалоемкости –

материалоотдача, также может быть использована в ходе анализа

эффективности использования материальных ресурсов.

Задание 5

На основании исходных данных и результатов расчетов, выполненных в

предыдущих разделах:

— определить показатели эффективности использования материальных

ресурсов; установить влияние изменения этих показателей на объем товарной

продукции (табл. 5.1.);

— выполнить анализ влияния отдельных факторов на изменение

материалоемкости товарной продукции.

Таблица 5.1. — Показатели эффективности использования материальных ресурсов 

6. Анализ себестоимости продукции 

Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме

текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию, т.е. сумма

затрат на производство и реализацию продукции. Показателем,

характеризующим себестоимость продукции, являются затраты на 1 руб.

товарной продукции (З_1р), величина которых определяется в копейках.

В отношении всей товарной продукции величина затрат на 1 руб.

товарной продукции определяется как отношение полной себестоимости

товарной продукции (СТП) к объему товарной продукции (ТП), т.е. по

формуле

З_1р = СТП / ТП * 100. (6.1)

В отношении отдельных видов продукции величина затрат на 1 руб.

товарной продукции определяется как отношение полной себестоимости

единицы продукции (СЕП) к цене за единицу продукции без НДС (Ц), т.е. по

формуле

З_1р = СЕП / Ц * 100. (6.2)

 Задание 6 

На основании исходных данных и результатов расчетов, выполненных в

предыдущих разделах:

— дать оценку динамики затрат на 1 руб. товарной продукции; определить

влияние на ее изменение структуры выпущенной продукции, себестоимости

отдельных видов продукции, цен на продукцию, сырье и материалы (табл.

6.1.). При выполнении задания изменение цен на сырье за анализируемый

период принять равным ________ тыс. руб.;

— установить влияние на сумму изменения прямых материальных затрат

изменения объема и структуры выпущенной продукции, а также уровня

материалоемкости отдельных видов продукции (табл. 6.2.). Удельный вес

прямых материальных затрат в полной себестоимости товарной продукции

принять в размере 60 – 70%. 

Таблица 6.1. — Расчет затрат на один рубль товарной продукции

Таблица 6.2. — Расчет прямых материальных затрат 

7. Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль является конечным финансовым результатом производственно-

хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с налоговым

кодексом в целом по предприятию она определяется как разность между

доходами, полученными от всех видов деятельности, и произведенными

расходами.

Прибыль до налогообложения (налогооблагаемая прибыль – Пн)

определяется по формуле

Пн = Пр + Дпр – Рпр, (7.1)

где Пр – прибыль от реализации товарной продукции (прибыль от продаж) –

результат основного вида деятельности предприятия. Ее величина

определяется по формуле

Пр = РП – СРП = Σ (Ц – СЕП) * ГП, (7.2)

i=1

где i = 1,2,3 … n – количество реализованных видов продукции;

Ц – цена за единицу продукции без НДС, руб.;

СЕП – полная себестоимость единицы продукции, руб.;

ГП – объем продукции i-го вида в натуральных единицах измерения.

Дпр – доходы от прочих видов деятельности;

Рпр – расходы по прочим видам деятельности, в состав которых

большинство предприятий в соответствии со своей учетной

политикой включает сумму налога на имущество организаций.

Чистая прибыль (Пч) – прибыль, остающаяся в распоряжении

предприятия, определяется как разность между налогооблагаемой прибылью

(Пн) и суммой налога на прибыль (Нп), т.е. по формуле

Пч = Пн – Нп. (7.3)

Годовая сумма налога на прибыль (Нп) определяется по ставке 20% от

величины налогооблагаемой прибыли (Пн), т.е. по формуле

Нп = Пн * 0,20. (7.4)

Распределение чистой прибыли осуществляется предприятием по

решению его собственника.

Рентабельность – относительный показатель, характеризующий

эффективность производства (капитала) или производственных ресурсов.

При определении показателей рентабельности (в процентах) в числителе

всегда используется какой-либо вид прибыли, а в знаменателе – тот

показатель, рентабельность которого определяется.

В задании 7 предлагается определить рентабельность реализованной продукции, рентабельность

продаж и рентабельность основных производственных фондов (ОПФ) по

прибыли от продаж.

Рентабельность реализованной продукции (Ррп) определяется по

формуле

Ррп = (РП – СРП) / СРП * 100 = Пр / СРП * 100. (7.5)

Рентабельность продаж (Рпж) определяется по формуле

Рпж = (РП – СРП) / РП * 100 = Пр / РП * 100. (7.6)

Рентабельность основных производственных фондов

(фондорентабельность) – Рф определяется как отношение прибыли от

продаж (Пр) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов

(Фб) т.е. по формуле

Рф = Пр / Фб * 100. (7.7)

 Задание 7 

На основании исходных данных и результатов расчетов, выполненных в

предыдущих разделах:

— дать оценку динамики выручки от реализации продукции (без НДС),

т.е. объема реализованной продукции, ее себестоимости и прибыли от продаж

(табл. 7.1);

— проанализировать влияние факторов на изменение прибыли от продаж;

— выполнить анализ рентабельности реализованной продукции, продаж и

основных производственных фондов.

Таблица 7.1 — Анализ прибыли и рентабельности 

Categories: Санкт-Петербург

Тест по бухгалтерскому учёту Бухгалтерский учет КемТИПП 2005 Васильева, Секлецова, Кузнецова (спец. 080502) Кр-1