Бухгалтерский учет (сквозная задача ОАО «Каскад»)

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ 

Сведения о предприятии «Каскад»

Юридический адрес: РФ, Кировская обл., г. Вятские Поляны, ул. Ленина, д.156

ИНН 4365780000

Предприятие «Каскад» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе. Дочерних компаний и филиалов не имеет.

Расчетно-кассовое обслуживание предприятия «Каскад» осуществляет «ВяткаБанк»

Расчетный счет 43789040000000108100

БИК 048977875

Организационно-правовая форма: ОАО, ОКОПФ-70

Форма собственности: частная, ОКФС-15

Вид деятельности- производство, ОКВЭД-23

Среднесписочная численность работников на 01.01. 2015 г.-10 человек

Уставный капитал сформирован  без участия иностранного капитала

Предприятие «Каскад» осуществляет производственную деятельность. Основной предмет деятельности- производство продукции двух видов: А и В.

Продукция производится в цехе основного производства.

Руководитель организации- Иванченко Петр Сергеевич

Главный бухгалтер- Сидорова Галина Ивановна

Остатки по счетам на 01.01.2015 года (таб.1)

Расшифровка остатков:

Счет 01:  Оборудование офиса первоначальная стоимость 160000 руб., амортизация 33400 руб. Метод начисления амортизации — линейный, срок полезного использования: *вариант 1,6=3 года, *В2,7=4 года, *В3,8=5 лет, *В4,9=6 лет, *В5,10 =7 лет.

Оборудование производственное, первоначальная стоимость 88000 руб., амортизация 16500 руб., метод начисления амортизации- уменьшаемого остатка, срок полезного использования  *В1,10= 8 лет, *В2,7=7 лет, *В3,9=6 лет, *В4,8=5 лет, *В5,6=10 лет.

Оборудование производственное, первоначальная стоимость 554000 руб., амортизация 42000 руб., оборудование введено в эксплуатацию *В1,3-23.11.2010 г., *В2,5-10.09.2010 г., *В4,8-17.06.2010 г., *В6,9-20.03.2010 г., *В7,10-20.12.2010 г. Метод начисления амортизации- сумма чисел лет срока полезного использования, срок полезного использования  *В1,2= 10 лет, *В3,4=8 лет, *В5,6=11 лет, *В7,8=7 лет, *В9,10=9 лет.

Счет 10: материалы «А» в кол-ве 1100 кг.

Счет 43: остатки продукции «А» по нормативной себестоимости 10000 руб. в кол-ве 10 единиц, продукции «В» на сумму 20000 руб. в кол-ве 10 единиц.

Счет 62.аванс: получен аванс от покупателя «Темп» в сумме 140000 руб.

Счет 67: долгосрочный кредит, получен в 2014 году под 24% годовых в сумме 600000 руб., проценты по кредиту 47400 руб. за прошлый год, срок погашения кредита- декабрь 2019 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ10,5%.

Счет 68:задолженность бюджету по НДС 95000 руб., по налогу на прибыль 88000 руб.

Счет 71: задолженность подотчетного лица по командировочным расходам 1800 руб.

Счет 73.2: задолженность МОЛ по недостаче 20000 руб.

Счет 76.4: депонированная заработная плата 5000 руб.

Счет 98.4 разница между суммой, подлежащей взысканию с МОЛ и балансовой стоимостью по недостачам ценностей 5000 руб.

ПРИКАЗ №999 ПО ПРЕДПРИЯТИЮ «КАСКАД»

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ НА 2015 Г.

29.12.2014г.                                                                                              г. Вятские Поляны

В соответствии с « 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н

ПРИКАЗЫВАЮ: Утвердить учетную политику ОАО «Каскад» на 2015 г.

1. Общие положения

1.1. Правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета регламентируются ФЗ «О бухгалтерском учете» и Гражданским Кодексом РФ. В системе бухгалтерского учета формируется полная и достоверная информация о финансово-хозяйственной деятельности  АО «Каскад» и его имущественном положении.

1.2. Активы и обязательства АО «Каскад» существуют обособленно от активов и обязательств его собственников и других организаций. Имущество, находящееся под контролем организации, но не принадлежащее ей, учитывается на забалансовых счетах..

1.3. Факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

1.4. Бухгалтерский (финансовый) учет ведется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 331.10.2000 г. № 94н, а также действующих Положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по отдельным объектам бухгалтерского учета.

1.5. АО «Каскад» не намерено в обозримом будущем ликвидироваться или существенно сокращать деятельность.

2. Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский финансовый учет ведется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением организации, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается и увольняется руководителем организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства несет руководитель организации.

3. Рабочий План счетов

Бухгалтерский учет ведется на основании рабочего Плана счетов бухгалтерского учета, соответствующего Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, а также действующим Положениям по бухгалтерскому учету и другим нормативным документам по отдельным направлениями бухгалтерского финансового учета.

4. Документооборот и технология обработки учетной информации

4.1. Документооборот в АО «Каскад» формируется согласно утвержденному графику документооборота. Персональная ответственность за исполнение графика документооборота возлагается на руководителей подразделений, служб и отделов.

4.2. Документальное оформление хозяйственных фактов осуществляется в первичных документах типовой формы, утвержденных Постановлениями Государственного комитета РФ по статистике от 30.10.1997 г. № 71а, № 88 от 18.08ю1998 г., № 26 от 06.04.2001 г., № 7 от 21.01.2003 г. (с изменениями и дополнениями).

4.3. Хозяйственные факты регистрируются в учетных документах в натуральных, трудовых и денежных измерителях в зависимости от характера данных, порядка их формирования и группировки.

4.4. Документы оформляются по мере совершения хозяйственного факта, а если это невозможно- по его окончании.

4.5. Первичные документы подлежат обязательной проверке, которая осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и по содержанию (законность документированных операций).

4.6. Ответственность за своевременное и качественное оформление учетных документов, передачу их в установленные сроки для принятия к бухгалтерскому учету, достоверность содержащихся в документах данных возложить на должностных лиц, в обязанности которых входит составление, визирование и утверждение учетных документов. Контроль за соответствием учетной документации требованиям учетных стандартов осуществляется главным бухгалтером.

4.7. Не принимать к исполнению и оформлению документы по хозяйственным фактам, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

4.8. Формирование учетной информации осуществляется по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с приложением к Письму Минфина РФ «Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» от 24.07.1992 г. №59.

5. Состав и порядок бухгалтерского учета отдельных учетных объектов

5.1. Основные средства. К основным средствам относится имущество, используемое и приносящее доход свыше 12  месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. № 26н, Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 №359. Единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет основных средств ведется по каждому инвентарному объекту. Все объекты основных средств  должны иметь технический паспорт. Приемка и выбытие оформляется постоянно действующей комиссией. Срок полезного использования объекта основных средств определяется утвержденной комиссией по принятию и выбытию основных средств, согласно техническим паспортам. В случае отсутствия необходимой информации организация устанавливает срок полезного использования объектов основных средств самостоятельно.

5.2. Нематериальные активы. К нематериальным активам относится имущество, не имеющее материально вещественной структуры, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется на сч. 04.

• Вложения во внеоборотные активы. Учет вложений во внеоборотные активыведется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. №167. Учет затрат, связанных с вложениями во внеоборотные активы, осуществляется на синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется по каждому отдельному объекту вложении.
• Учет амортизации внеоборотных активов.

5.4.1      Объекты основных средств стоимостью до 10 тыс. руб. за единицу учитываются в составе материальных запасов и списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент   ввода   в   эксплуатацию.   С   целью   обеспечения   сохранности   таких   объектов
организован аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов. Ответственность за организацию учета возлагается на главного бухгалтера и руководителей структурных подразделений, использующих объекты основных средств.

5.4.2       Стоимость   амортизируемых   объектов   внеоборотных   активов   ежемесячно погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования различными способами (ПО ВАРИАНТАМ).

5.4.3 Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется по утвержденным нормам амортизации.

5.5      Переоценка   основных   средств.   Переоценка  основных   средств   проводится ежегодно по состоянию на 1 января. При переоценке используется способ прямого счета в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

5.6 Отражение стоимости внеоборотных активов в отчетности. Основные средства и нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, вложения во внеоборотные активы — в сумме фактических затрат.

 5.7 Учет материальных запасов.

5.7.1 Материальные запасы, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001г. № 44н, — это часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, а также для управленческих нужд ОАО «Каскад». Материалы учитываются согласно Положению по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001г. № 44н.

5.7.2 Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости заготовления, учитываемой на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Фактическая себестоимость приобретаемых материалов формируется согласно ПБУ 5/01 и Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999г № ЗЗн (с последующими дополнениями и изменениями).

5.7.3     Текущий учет материальных запасов осуществляется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. В качестве учетных цен используются договорные (оптовые) цены поставщиков (без НДС и акцизов). Разница между стоимостью материалов по учетным
ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».

5.7.4        ПО   ВАРИАНТАМ.    Варианты   учетной   политики   списания   материалов приведены в задании.

5.8    Учет расчетов с подотчетными лицами в рублях производится на основании Трудового Кодекса РФ, Постановления Совета Министров СССР от 18 марта 1988г. № 351 «Инструкция о служебных командировках в пределах СССР».

5.9   Учет кассовых операций ведется согласно Порядку ведения кассовых операций в
РФ, утвержденному решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября  1993г. № 40. Материальную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов в кассе возлагается на кассира, с которым заключается договор «Обязательство кассира»
типовой   формы.   Контроль  за   ведением   кассовых   операций   возлагается   на   главного бухгалтера ОАО «КМЗ».

5.10.Учет операций по расчетному счету ведется на основании Положения ЦБР от 3 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

• Затраты на производство.
• Обобщение затрат на производство и калькулирование себестоимости товарной продукции и незавершенного производства ведется на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное    производство»,     25     «Общепроизводственные    расходы»,     26
  «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов».
• Оценка незавершенного производства проводится по неполной нормативной себестоимости.
• Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально   прямой   заработной   плате   основных   производственныхрабочих.
• Общехозяйственные расходы относятся на счет продаж.

5.11.5   Готовая    продукция    оценивается    по нормативной себестоимости. Учет готовой продукции ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

5.12     Собственный капитал.

• Уставный капитал «Каскад» составляет 200000 рублей.
• Резервный капитал  формируется  в  порядке,  установленном  Законом  «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ (с учетом последующих изменении и дополнений), в размере 5% от уставного капитала в соответствии с учредительными
  документами. Размер ежегодных отчислений составляет 5 процентов от чистой прибыли.
• Заемный капитал. Учет краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов (в том числе товарных и коммерческих кредитов), за исключением беспроцентных договоров займа и договоров государственного займа, ведется в соответствии с Положением по
  бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» 15/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001г. №60н. Организация учитывает находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок
  погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Учет займов и кредитов, а также выплат по ним ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67
  «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», учет коммерческих кредитов и расходов по ним — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• Резервы.

5.14.1  Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам не создается.

5.14.2   Резервы   по   сомнительным   долгам.   Сомнительным   долгом   признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов
создается   по   результатам   инвентаризации   дебиторской   задолженности   организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому дебитору в зависимости от его платежеспособности и оценки вероятности погашения долга. Ответственность за определение суммы резерва возлагается на главного бухгалтера организации. Неизрасходованные суммы резервов сомнительных долгов года, предшествующего отчетному году, присоединяются к финансовым результатам отчетного года.

5.14.3    Резервы под снижение стоимости материальных ценностей  создаются по результатам инвентаризации в случае, если на дату проведения инвентаризации текущая рыночная    стоимость    окажется    ниже    фактической    себестоимости.    Сопоставление фактической и текущей рыночной стоимости проводится по каждому номенклатурному номеру материала. В начале периода, следующего за периодом, в котором произведено начисление резерва, зарезервированная сумма восстанавливается.
5.15 Доходы и расходы.

5.15.1      Учет  расходов  ОАО «Каскад»   ведется  в   соответствии   с   Положением   по бухгалтерскому  учету   «Учет  расходов»   10/99,  утвержденным   приказом   Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г № ЗЗн.

5.15.2    Доходы ОАО «КМЗ» определяются в сумме выручки по выполнению работ и услуг, отпуску товара, продаже основных средств и прочих активов и внереализационных операций  в соответствии Положением по бухгалтерскому учету «Учет доходов» 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г № 32н.

6   Инвентаризация имущества и обязательств

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств ОАО «Каскад» проводится в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13июня 1995 г № 49. Инвентаризации имущества проводится в декабре каждого года.

7  Учет налогов

7.1 Порядок налогообложения регулируется Налоговым кодексом и действующими методическими указаниями МНС РФ по налогам, а также постановлениями и решениями

Операции за отчетный период- 1 квартал 2015 г.

Таб. 2

Задание 

1. Составьте бухгалтерские проводки. Занесите операции в книгу учета хозяйственных операций (таб.3). Отразите суммы операций на счетах бухгалтерского учета.

Таб.3

Книга учета хозяйственных операций 

2. Выполните соответствующие расчеты.
3. Оформите учетные регистры:
   • Ведомость № 10 (Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов)
   • Журнал-ордер № 10 (Учет затрат на производство)
   • Ведомость распределения ОПР
   • Расчет фактической себестоимости готовой продукции
   • Определение финансового результата от реализации

4. Оформите и распечатайте бухгалтерский документ (с использованием ПП 1С:Бухгалтерия):

5. Заполните оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Заполните формы № 1,2,4 бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2015 г.

Таб.11

Журнал- ордер № 10 

К незавершенному производству (НЗП) согласно п.63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ относится продукция, не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом.

В производствах, где имеются постоянно переходящие остатки НЗП, необходимо ежемесячно оценивать их. Фактическую себестоимость выпущенной продукции при этом определяют следующим образом: к НЗП на начало месяца прибавляют затраты за месяц, вычитают возвращенные и списанные суммы, а также НЗП на конец месяца. Или,

Оборот по Кт  сч. 20 = НЗП нач + Оборот по Дт сч. 20- НЗП кон (Таб.12)

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках материалов, о движении и остатках готовой продукции по цехам.

Таб.12

Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

Готовая продукция- конечный продукт производственного процесса предприятия. При учете выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости используется счет. 40 «Выпуск продукции».

Фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции отражается проводкой Дт40 Кт20.

Нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции- Дт43 Кт40.

Отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от ее нормативной списываются на счет учета реализации продукции- Дт90 Кт 40 (при этом сумма экономии сторнируется)

К ОПЕРАЦИИ 27

Учет расходов на продажу

К расходам на продажу относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемые поставщиком (расходы на тару и упаковку, на транспортировку, расходы на рекламу).

Учет расходов по сбыту продукции ведут на счете 44 «Расходы на продажу». Счет активный, балансовый. По Дт сч.44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей. Эти суммы списываются полностью или частично в Дт сч.90 «Продажи»: Дт90 Кт44.

К ОПЕРАЦИИ 28

Учет продаж

Для определения финансового результата от реализации готовой продукции в плане счетов выделен счет 90 «Продажи».

                       Дт                                Сч.90 «Продажи»                                 Кт

Счет 90 остатка не имеет. В конце отчетного периода сравнивают дебетовые и кредитовые обороты. Если Об Кт>Об Дт (т.е. выручка от реализации больше затрат на реализацию), то получена прибыль от реализации Дт90Кт99. Если ОбКт<ОбДт, то получен убыток от реализации готовой продукции Дт99Кт90.

Финансовый результат от реализации продукции определите в таблице 13.

Таб. 13

Расчет финансового результата от реализации продукции

К ОПЕРАЦИИ 29

Учет финансового результата от прочей деятельности

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По Кт сч. 91 отражают прочие доходы, а по Дт сч. 91- прочие расходы. Сравнением дебетового и кредитового оборотов определяют финансовый результат от прочей деятельности: Дт 91 Кт99- прибыль               Дт 99 Кт91- убыток

Categories: Бухгалтерский учет

Учет затрат на производство СПбГЭУ (контрольная) Бухгалтерский учет (сквозная задача)