Налоги и налоговая система СибГТУ 2015 Задисенская, Федорова

1.2.1 Порядок расчета НДС

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налого­вого периода. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без НДС не превышающими 2 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Датой реализации считается  день отгрузки товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1) Определяем входящий НДС по начисленным основным реализационным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС по налоговой базе).

2) Определяем налоговые вычеты по НДС — НДС, который заплатили за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

— товарно-материальные ценности оприходованы;

— правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

— нематериальные активы должны быть поставлены на учет;

— основные средства должны быть обязательно введены в действие.

3. НДС в бюджет = Общая сумма НДС – сумма налоговых вычетов по НДС.

При расчете налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом изменений на момент написания  курсового проекта.

Расчеты рекомендуется оформить в виде таблиц. Пример оформления расчетов по НДС приведен в таблицах 2 и 3.

Таблица 2 — Расчет общей суммы НДС

Таблица 3 — Расчет налоговых вычетов по НДС

Налог уплачивается  в срок не позднее 25-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

1.2.2 Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды

Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам и иные вознаграждения другим физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги, а также индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с получением этого дохода.

Объектом обложения является заработная плата работников, которая включает в себя: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

При расчете следует руководствоваться положениями Федерального закона 212-ФЗ от 28.07.2009 г.

Ставки страховых взносов:

— в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22 %;

— в Фонд социального страхования Российской Федерации (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 2,9 %;

— в Фонд социального страхования Российской Федерации (страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) – 2,5  %;

— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации – 5,1 %.

1.2.3 Порядок расчета водного налога

Водный налог регламентируется 25.2 гл НК РФ. Ставки водного налога приведены в приложении. Плательщиками водного налога признаются организа­ции и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии е законодатель­ством РФ.

Объектами налогообложения являются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов (за исклю­чением лесосплава в плотах и кошелях); использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

При заборе воды из водных объектов плательщиками являются: промышленные организации; организации транс­порта (автомобильного, железнодорожного, речного, морского и т. д.); строительные организации; бюджетные организа­ции (в том числе военные организации); организации жи­лищно-коммунального хозяйства; организации по водоснаб­жению сельского населения и сельскохозяйственных пред­приятий; прочие организации и предприниматели

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 Налогового кодекса, и отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от видов водопользования по бассейнам рек, озер, морей и эко­номическим районам.

Ставки налога при заборе воды установлены в рублях за 1 тыс. куб. м по экономическим районам, бассейнам рек и озер.

При заборе воды сверх установленных квартальных (го­довых) лимитов, водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном разме­ре налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплатель­щика утвержденных квартальных лимитов квартальные ли­миты определяются расчетным путем как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объек­тов для водоснабжения населения устанавливается в разме­ре 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забран­ной из водного объекта.

Ставки налога по бассейну реки Енисей приведены в приложении Б.

Водный налог рассчитывается по формуле (1):

H_в=W₀·C₀+W₁·C_1,                                                       (1)

где H_в — водный налог, руб.;

W₀— объем забора воды из поверхностных источников, куб.м.;

C₀ — соответствующая ставка налога, руб.;

W₁– объем забора воды из подземных источников, куб. м.;

C₀ – соответствующая ставка налога, руб.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствую­щей ей налоговой ставки.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта нало­гообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Пример расчета водного налога приведен в таблице 4.

Таблица 4 — Пример расчета водного налога

1.2.4 Порядок расчета налога на имущество организаций

Плательщиками налога являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, а также филиалы и обособленные подразделения.

Для российских организаций и иностранных органи­заций, осуществляющих деятельность в РФ через постоян­ные представительства, — движимое и недвижимое иму­щество, учитываемое на балансе в качестве объектов ос­новных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоря­жение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с ус­тановленным порядком ведения бухгалтерского учета, зак­репленным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (от­четный) период определяется как частное от деления сум­мы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало­гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за нало­говым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Студентам необходимо рассчитать среднюю стоимость имущества за первый квартал по следующей формуле (2):

Wср. = (А₁ +А₂ + А₃ + А₄ ) / (n+1),                             (2)

где  Wср. — средняя стоимость имущества за I квартал;

А₁ – стоимость имущества на 1.01. отчетного года;

А₂ – стоимость имущества на 1.02. отчетного года;

А₃ – стоимость имущества на 1.03. отчетного года;

А₄ – стоимость имущества на 1.04. отчетного года.

При определении базы по налогу учитывается остаточная стоимость имущества предприятия (за вычетом амортизации).

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле (3):

Ни = Wср. ∙ Со,                               (3)

где  Ни – налог на имущество, руб.;

Wср-г. — среднегодовая стоимость имущества за соответствующий период, руб.;

Со – ставка налога.

Ставка налога устанавливается законодательными актами субъекта Федерации и приведена в приложении Б.

Расчет налога следует оформить в виде таблицы, приведенной ниже.

Пример оформления расчета налога на имущество организаций приведен в таблице 5.

Таблица 5 — Расчет налога на имущество

Столбец №2 заполняется из исходных данных по остаткам на внеоборотных счетах, приведенных в вариантах заданий раздела 3.

При расчете амортизации основных средств следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Использовать линейный метод.

1.2.5 Налог на прибыль (доход) 

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обложению налогом на прибыль подлежит предпринимательская деятельность, осуществляемая любыми предприятиями независимо от их специализации и организационно-правовых форм.

Объектом налогообложения является прибыль, которая по условиям задачи включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг).   Доходы определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.  Доходы определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета. Расходами признаются экономически обоснованные и до­кументально подтвержденные затраты в денежной форме, осу­ществленные налогоплательщиком. Расходы, признаваемые для целей налогообложения, установлены Налоговым кодек­сом РФ (ч. 2, гл. 25). Чтобы произведенные расходы учитыва­лись в целях налогообложения, необходимо соблюдать следу­ющие условия:

1) Расходы должны быть фактически понесены налого­плательщиком в конкретном налоговом (отчетном) периоде, т. е. налогоплательщик не вправе уменьшать подученные доходы на планируемые расходы.

2) Понесенные расходы должны быть обоснованы. В со­ответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, которые оце­нены в денежной форме.

3)  Расходы должны быть подтверждены документально в соответствии Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г.

4) Понесенные расходы не должны превышать лимиты, установленные законодательством о налогах и сборах: представительские расходы должны составлять не бо­лее 4 % от расходов на оплату труда; расходы на рекламу учитываются в размере не более 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Основная ставка налога на прибыль организаций уста­новлена в размере 20 %. Суммы налога зачисляются в бюд­жеты различных уровней в следующем порядке:

— 2 % суммы налога — в федеральный бюджет;

— 18 %— в бюджеты субъектов РФ.

Расчет налога рекомендуется оформить в виде таблицы. Пример заполнения расчета по налогу на прибыль приведен в таблице 6.

Таблица 6 — Расчет налога на прибыль организаций

1.3 Контрольные вопросы к защите курсового проекта

1.3.1 Контрольные вопросы к теоретической части

Контрольные вопросы зависят от темы теоретической части, но поскольку большинство вопросов теоретической части составляют конкретные налоги, то ниже перечисленные вопросы могут быть рекомендованы студентам в качестве вопросов для самопроверки к любому из налогов.

1. Особенности определения налоговой базы. Какие особенности определения налоговой базы существуют и чем они обусловлены?
2. В какие сроки уплачивается конкретный налог?
3. Назовите отчетный и налоговый период по конкретному налогу.
4. Кто имеет право быть освобожденным от обязанности плательщика налога и на каком основании?
5. Когда завершается формирование налоговой базы по налогу?
6. Какими нормативными актами регламентируется взимание налога?
7. За счет каких средств уплачивается налог?
8. Какие функции выполняет налог?
9. Кто является плательщиком налога?
10. Как оптимизировать налоговые платежи по налогу?

1.3.2 Контрольные вопросы к защите расчетной части 

1. Каким образом определяется налогооблагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость?
2. Каким образом рассчитывается сумма НДС?
3. Что принимается к вычету по НДС?
4. В каких случаях применяется нулевая ставка НДС? Льготная? Стандартная?
5. Что включается в стоимость облагаемого имущества по налогу на имущество организаций?
6. Каким образом рассчитывается среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год?
7. Что включается в расчетную базу по страховым взносам во внебюджетные фонды?
8. Какие компенсационные выплаты увеличивают расчетную базу по страховым взносам во внебюджетные фонды?
9. Какие региональные налоги платит предприятие?

• Почему предприятие является (не является) плательщиком водного налога?

11. Как рассчитывается водный налог?
12. Каким образом рассчитывается облагаемая база по налогу на прибыль при кассовом методе учета доходов и расходов? При методе начислений?
13. Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
14. Назовите расходы не учитываемые в целях налогообложения прибыли?
15. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей?
16. Сроки уплаты авансовых платежей?
17. Какие налоги относятся на себестоимость?
18. Порядок расчета НДС.
19. Порядок расчета налога на имущество.
20. Порядок расчета налога на прибыль.

2 Примерное содержание и тематика теоретического раздела курсового проекта 

1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей.
2. Налоговое бремя хозяйствующих субъектов.
3. Методики определения налоговой нагрузки предприятия.
4. Методы оптимизации налогообложения.
5. Налоги с физических лиц.
6. Налогообложение малого бизнеса.
7. Региональные налоги.
8. Специальные налоговые режимы.
9. Косвенное налогообложение.
10. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц.
11. Особенности исчисления и взимания налога на добавленную стоимость.
12. Особенности исчисления и взимания налога на добычу полезных ископаемых.
13. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.
14. Особенности исчисления и взимания акцизов.
15. Влияние налогообложения на результаты деятельности организации.
16. Особенности налогообложения прибыли.
17. Амортизация как способ оптимизации налогообложения.
18. Налогообложение имущества хозяйствующих субъектов.
19. Упрощенная система налогообложения.
20. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
21. Классификация доходов и расходов и методы их расчета при расчете налога на прибыль.
22. Особенности налогообложения доходов банков и страховых организаций.
23. Особенности налогообложения иностранных организаций.
24. Налоговый учет.
25. Особенности налогообложения организаций торговли.

Расчетное задание 

Данные по фактам хозяйственной жизни организации, имеющего статус юридического лица и занимающегося производственной деятельностью за первый квартал отчетного года  приведены в таблицах 7-19.

Таблица 7 — Исходные данные для вариантов 1-3

Таблица 16 – Дополнительные условия 

Таблица 17 — Остатки внеоборотных активов на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.)

Основные средства введены в действие в декабре. Приобретенные основные средства являются недвижимым имуществом.

Таблица 18 – Компенсационные выплаты за январь – март, руб.

Таблица 19 – Забор воды м³

Categories: Красноярск

Бухгалтерский учет ФУпПРФ МСК 2014 Турищева Основы бухгалтерского учета КГБПОУ КЮТ 2015 Андреева