Основы бухгалтерского учета НОУ СПО СКТ (Сыктывкар 2014) Кизиченкова — Тема 3

Тема 3. «Счета и двойная запись»

Практическое задание № 3

1. 1. По данным вступительного баланса швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. открыть счета аналитического и синтетического учета.
2. Открыть журнал хозяйственных операций, указав корреспонденцию счетов. 3. Отразить каждую хозяйственную операцию методом двойной записи в системе аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.
3. Подсчитать по каждому счету обороты за февраль и вывести остатки на 1 марта.
4. Подсчитать итог по регистрационному журналу операций.
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль т.г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала операций.
6. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» за февраль.
7. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за февраль.
8. Составить заключительный баланс швейной фабрики «Салют» на 1 марта т.г.

1. Данные для выполнения задания

1. Используются данные остатков по вступительному балансу швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. как результат группировки, полученный при выполнении задания № 2.
2. Расшифровка некоторых статей баланса (данные для открытия аналитических счетов).

Таблица 4 — Ведомость остатков материалов

Таблица 5 — Ведомость остатков незавершенного производства

Расшифровка остатка незавершенного производства:

• Материалы – 2142 тыс.руб.
• Зарплата – 5778 тыс. руб.
• Отчисления на соц. нужды – 2253 тыс.руб.
• Амортизация основных средств – 1327 тыс. руб.

III. Методические рекомендации.

На каждую статью баланса, по которым указана сумма, следует открыть отдельный синтетический счет. Затем на соответствующий счет записать начальный остаток из баланса и относящиеся к этому счету хозяйственные операции, пользуясь методом двойной записи, т.е. одновременной записи одной и той же суммы в кредите одного счета и дебете другого, которые предварительно следует записать в регистрационном журнале следующей формы:

Таблица 6 — Журнал регистрации хозяйственных операций швейной фабрики «Салют» за февраль т.г.

Примечание: Коммерческие расходы распределить по видам готовой продукции пропорционально их производственной себестоимости.

^* в 2013 году размер  страховых взносов составляет 30%

^**в 2013 году размер налога на прибыль составляет 20%

После этого в каждом синтетическом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести остаток на конец месяца. Синтетические счета, начального остатка для которых в балансе нет, открываются дополнительно, если это требуется по условию задания. Начального остатка в них не будет, а все остальные записи производятся в общем порядке.

Бланки синтетических счетов для решения задания (главная книга)
Примечание: Остатков по счетам 20, 43, 44 на конец месяца – нет. Эти счета закрываются 
Аналитические счета открываются в развитие соответствующих синтетических счетов и в них делают те же записи, что и в синтетических счетах, но по тем детальным показателям, которые оказываются необходимыми.

Эти счета, как и синтетические, имеют дебет и кредит, по ним выводятся дебетовые и кредитовые остатки. При этом суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны соответствовать остатку и оборотам синтетического счета, в развитие которого они ведутся.

Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть в следующем виде:

Бланки аналитических счетов для решения задания

Счёт 10 – Материал: ткань шерстяная;                                                                ед. изм. м.²

Счёт  – Материал: ткань хлопчатобумажная;                                                     ед. изм. м.²

Счёт  – Материал: ткань шёлковая;                                                                     ед. изм. м.²

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета следует заполнять данными остатков на начало периода, оборотами по дебету и кредиту и остатками на конец периода по каждому счету главной книги.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета контролируют полноту и правильность текущего бухгалтерского учета, используя при этом три пары равных итогов. Парные итоги «сальдо начальное» должны совпадать с итогом вступительного баланса. Парные итоги дебетового и кредитового  оборотов должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Парные итоги «Сальдо конечное» являются производными от равенства предыдущих итогов. По данным «Сальдо конечное» составляют заключительный баланс предприятия. Вот почему оборотную синтетическую ведомость часто называют оборотным проверочным балансом.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам следует составить по форме:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам швейной фабрики «Салют» за февраль т.г.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются в развитие какого-либо синтетического счета, они представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим счетом и предназначены для сверки учетных записей по этим счетам.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материальных ценностей составить по следующей форме:

Таблица 9 — Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов

за февраль месяц т.г.

В оборотную ведомость по аналитическим счетам включаются все аналитические счета, которые были открыты к соответствующему синтетическому счету.

После сверки данных аналитического и синтетического учета составляют заключительный баланс предприятия по следующей форме:

Бухгалтерский баланс

Categories: СЕВЕР

Основы бухгалтерского учета НОУ СПО СКТ (Сыктывкар 2014) Кизиченкова — Тема 2 Основы бухгалтерского учета НОУ СПО СКТ (Сыктывкар 2014) Кизиченкова — Тема 4