-
Технология составления бухгалтерской отчетности ФУпПРФ 2015 (ОАО «Роксана», Благовещенск – 2015)
К контрольной работе необходимо составить:
- бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков синтетических счетов дополнительных данных (таблица 2);
- бухгалтерский баланс на конец отчётного года на основании совершенных хозяйственных операций отчётного года;
- заполнить формы годовой отчётности № 2, № 3, № 4.
Хозяйственные операции, представленные в таблице 3 отразить в журнале хозяйственных операций, составляемом студентом самостоятельно по следующей форме (таблица 1).
Контрольная работа выполняется на основании условных данных ОАО «Роксана». Основным видом деятельности ОАО «Роксана» является производство промышленного оборудования. Уставный капитал ОАО «Роксана» сформирован полностью.
При выполнении контрольной работы на основании данных, приведённых в условии, необходимо определить:
— себестоимость отгруженной (реализованной) продукции;
— себестоимость выпуска продукции, себестоимость оплаченной продукции;
— финансовые результаты от реализации и от финансово-хозяйственной деятельности.
Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции необходимо производить в таблицах по предоставленным формам (таблицы 5, 6 и 7).
Затраты на производство отражаются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы».
Учёт материальных ценностей ведётся с применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Общехозяйственные расходы по счету 26 организацией ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы (в дебет счета 90).
Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости.
Незавершённое производство оценивается по фактической себестоимости.
Продукция считается проданной по её отгрузке и предъявления счетов покупателям.
Формы бухгалтерской отчётности составляются в тысячах рублях без десятичных знаков.
Условия для выполнения контрольной работы даны с учётом ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». В соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» необходимо:
- На основании операции № 24 произвести расчёт постоянного налогового обязательства и учесть при расчёте текущего налога на прибыль. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии. Отразить постоянное налоговое обязательство в ф. № 2.
- На основании операции № 25 произвести расчёт отложенного налогового актива, который необходимо использовать при расчёте текущего налога на прибыль и отразить в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 2 «Отчёт о финансовых результатах». Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.
- На основании операций 26, 27, 28 произвести расчёт отложенного налогового обязательства. Данный показатель необходимо использовать при расчёте текущего налога на прибыль и отразить в ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 2 «Отчёт о финансовых результатах». Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций отчётного года
ОАО «Роксана»
№ опер. Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дт Кт Таблица 2 – Остатки по счетам Главной книги на начало года
№ счёта
Наименование счёта Вариант 1 2 3 01 Основные средства 980 150 02 Амортизация основных средств 498 140 04 Нематериальные активы 72 500 05 Амортизация нематериальных активов 35 150 08 Вложения во внеоборотные активы — 09 Отложенные налоговые активы 42 000 10 Материалы 230 320 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей — 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 50 000 19 НДС по приобретённым ценностям 150 180 20 Основное производство 64 320 43 Готовая продукция 60 800 51 Расчётные счета 2 800 000 58 Финансовые вложения 220 000 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 286 150 62 Расчёты с покупателями и заказчиками 289 500 66 Краткосрочный кредит 1 000 000 68 Расчёты по налогам и сборам 21 500 69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 12 100 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 80 100 71 Расчёты с подотчетными лицами 6 700 77 Отложенные налоговые обязательства 56 500 80 Уставный капитал 1 750 000 82 Резервный капитал 140 300 83 Добавочный капитал 508 680 84 Нераспределённая прибыль 577 850 Таблица 3 – Хозяйственные операции за отчётный год
№ опера-ции Содержание хозяйственных операций Вариант I II III 1 Счёт, накладная, счёт-фактура № 51 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена
Сумма НДС (18 %)
50 000
?
Итого ? 2 Акт приёмки-передачи основных средств № 1115. Принято в эксплуатацию производственное оборудование
3 Акт на списание основных средств № 141. Списано производственное оборудование со 100 % износом: Амортизация на дату выбытия
Начислена заработная плата за демонтаж оборудования
Начислены страховые взносы (30,2 %)
Оприходованы материалы от демонтажа оборудования
Определен финансовый результат от списания оборудования
80 000
20 000
?
1 500
?
4 Акт приёмки-передачи основных средств № 120. Продано ООО «Пилот» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС)
Сумма НДС
Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования
Остаточная стоимость
Финансовый результат от продажи
141 600
?
2 000
98 000
?
5 Счёт поставщика, счёт-фактура № 64 ООО «Компьютер Плюс». Приобретён компьютер:
Отпускная цена
Сумма НДС (18 %)
32 000
?
Итого ? 6 Акт приёмки-передачи № 121 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер ? 7 Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи № 29. Продано ООО «Виктория» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118.
Стоимость продажи (с НДС)
Сумма НДС
Сумма амортизации на дату продажи
Остаточная стоимость
Финансовый результат от продажи
100 300
?
35 150
34 850
?
8 Выписка банка. Списано с расчётного счёта:
Механическому заводу за оборудование
ООО «Компьютер Плюс» за компьютер
?
?
Итого ? 9 Выписка банка. Поступило на расчётный счёт:
От ООО «Пилот» за производственное оборудование
От ООО «Виктория» за исключительное право на изобретение
141 600
100 300
Итого ? 10 Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счёт 1041. ОАО «Продмаш»
Покупная стоимость
Сумма НДС (18 %)
504 000
?
Итого ? Счёт 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость
Сумма НДС (18 %)
324 000
?
Итого ? 11 Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе по учетной стоимости От ОАО «Продмаш»
От ОАО «Техника»
480 000
300 000
Итого 780 000 12 Расчёт бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учётных цен
48 000
13 Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта
ОАО «Продмаш» за материалы
ОАО «Техника» за материалы
?
?
Итого ? 14 Лимитно-заборные карты, требования – накладные. Отпущено со склада по учетной стоимости материалов. Цех №1 на производство
Ремонтному цеху
На текущее обслуживание оборудования
Заводоуправлению
560 900
117 300
54 500
13 600
Итого 746 300 15 Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:
Цеху №1 для производства
Ремонтному цеху
На текущее обслуживание оборудования
Заводоуправлению
18 045
1 864
1 724
680
Итого 22 313 16 Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:
В цех №1
В ремонтный цех
7 200
6 800
Итого 14 000 17 Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств:
Производственного оборудования:
Цеха №1
Ремонтного цеха
Зданий и хозяйственного инвентаря:
цеха №1
ремонтного цеха
зданий и оборудования офиса
124 810
49 280
44 545
23 900
10 450
Итого 252 985 18 Счёт-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:
Обслуживания цеха №1
Обслуживания ремонтного цеха
Заводоуправления
НДС по приобретенным услугам (18 %)
108 700
92 200
52 820
?
Итого ? 19 Наряды, расчётные ведомости. Начислена заработная плата:
Рабочим цеха №1
Рабочим ремонтного цеха
Рабочим обслуживающим оборудование
Персоналу заводоуправления
520 150
125 000
127 800
287 272
Итого ? 20 Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности
116 250
21 Расчёт страховых взносов Начислены страховые взносы (30,2 %) от заработной платы
Рабочих цеха №1
Рабочих ремонтного цеха
Рабочих обслуживающим оборудование
Персоналу заводоуправления
?
?
?
?
Итого ? 22 Счёт-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:
Отражена задолженность перед ООО «Знание»
Учтён НДС (18 %)
2 400
?
Итого ? 23 Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства
12 100
24 Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 700 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 900 руб. в сутки).
В сумме фактических затрат
В пределах норм
9 000
7 000
25 В декабре 2013 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2014 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:
бухгалтерского учёта
налогового учёта
75 000
30 000
26 В январе 2014 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы
НДС (18 %)
12 000
?
27 Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема»
?
28 Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2014 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2014 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте
в налоговом учёте
4 000
12 000
29 Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на затраты основного производства
?
30 Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на затраты основного производства
?
31 Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции
?
32 Ведомость выпуска готовой продукции. Выпущена готовая продукция по фактической производственной себестоимости.
Незавершённое производство на конец года составило
?
135 600
33 Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции
Сумма НДС (18 %)
12 500
?
Итого ? 34 Счёт-фактура ЗАО «Крона». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства
Сумма НДС (18 %)
41 200
?
Итого ? 35 Выписка банка. Списано с расчётного счёта:
ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы
ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции
ОАО «Знание» за участие в семинаре
ОАО «Энергосбыт»
48 616
14 750
2 832
299 390
Итого ? 36 Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц 155 541 37 Выписка банка Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы
1090931 38 Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности
1090931 39 Выписка банка Перечислены средства на депозитный отчёт в банке
60 000 40 Выписка банка Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу
Оплачена покупателями проданная продукция
10 800
289 500
Итого ? 41 Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»
Фактическая себестоимость
Продажная стоимость, включая НДС
?
2006983
42 Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции ? 43 Расчёты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции
? 44 Начислен налог на имущество 22 400 45 Расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции
? 46 Расчёт бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов
? 47 Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль
? 48 Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль
? 49 Расчёт бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчётного года
? 50 Договор, счёт-фактура ООО «Феникс». Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости
85 000
51 Выписка банка. Списано с расчётного года:
ООО «Феникс» за финансовый вексель
Налог на доходы физических лиц
Страховые взносы
Текущий налог на прибыль
Погашение кредита
85 000
55 053
128 197
?
100 000
52 Справка-расчёт бухгалтерии. Списан НДС в зачёт из бюджета НДС по приобретённым материальным ценностям и услугам
240 180 53 Выписка банка. Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость
? 54 Погашен отложенный налоговый актив 12 300 55 Погашено отложенное налоговое обязательство 7 500 Дополнительные данные для составления отчётности:
Таблица 4 – Финансовые вложения
Вид вложений Вариант 1 2 3 Предоставляемые займы на 10 месяцев 80 000 Ценные бумаги 140 000 Итого 220 000 Для определения фактической производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции, оплаченной в отчётном периоде, необходимо составить расчёты по формам, предоставленным в таблицах 6, 7. Для того, используются следующие данные, приведённые в таблице 5.
Таблица 5 – Данные для расчёта фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
Показатели Варианты 1 2 3 Остаток готовой продукции на складе на начало года (счёт 43) — по фактической себестоимости
— по договорной цене (цене реализации)
60 800
91 200
Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году: — по фактической себестоимости
— по договорным ценам
?
3 401 670
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62) — по фактической себестоимости
— по договорным ценам
193 200
289 500
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчётном году: — по фактической себестоимости
— по договорным ценам, в т.ч. НДС
?
2 006 985
Оплачена покупателями готовая продукция в отчётном году (погашены обязательства): — по фактической себестоимости
— по договорным ценам
?
289 500
Остатки готовой продукции на конец года: — по фактической себестоимости
— по договорным ценам
?
?
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: — по фактической себестоимости
— по договорным ценам
?
?
Таблица 6 – Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году
Показатели В ценах реализации (договорные) Фактическая производственная себестоимость Готовая продукция на складе на начало года (таблица 5) Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году Итого выпущено готовой продукции с учётом остатков ГП на начало года Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам Отгружено в отчётном году покупателям готовой продукции Готовая продукция на складе на конец года Таблица 7 – Расчёт фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчётном году отгруженной им продукции
Показатели В ценах реализации (договорные) Фактическая производственная себестоимость Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62) Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учётом остатков к её стоимости по договорным ценам Дебиторская задолженность покупателей на конец года При определении расчётных показателей результаты необходимо округлять до тысяч рублей без десятичных знаков.
При выполнении контрольной работы до заполнения форм бухгалтерской отчётности на основании всех хозяйственных операций отчётного периода и данных остатков по счетам синтетического учета на начало года необходимо составить оборотный баланс представленный в таблице 8.
Таблица 8 – Форма оборотного баланса
Номер счёта Сальдо на начало года Обороты за год Сальдо на конец года Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 02 04 И т.д. Итого
Нужна готовая работа? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp 79264944574
Артикул: ID-201608240355Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету ООО «ЛИСТ» Бухгалтерский учет (сквозная задача)
Технология составления бухгалтерской отчетности ФУпПРФ 2015 (ОАО «Роксана», Благовещенск – 2015)
Нужна готовая работа? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp 79264944574
Артикул: ID-201608240355
Имя:
Email:
Ваш запрос успешно отправлен!
[закрыть]