Артикул: ID-201609181455
Имя:
Email:
Ваш запрос успешно отправлен!
[закрыть]

  • Учет затрат и калькулирования себестоимости продукции в ЗАО «Элемент»

    Исходные данные 

    1. Коммерческая организация ЗАО “Элемент” зарегистрирована 26.12.2000г. Согласно учредительным документам, основной деятельностью общества является производство изделий “А” и “Б”.
    2. Уставный капитал, согласно учредительным документам, зарегистрирован в сумме 1380000 руб.
    3. Расходы на получение лицензии на право выпуска изделий «А» и «Б» составили 120000 руб., которые списываются ежемесячно равными суммами в течение десяти лет.
    4. ЗАО “Элемент” арендует склад у арендодателя МП “Престиж”, которому 3 января т. г. перечислило авансом за I квартал арендную плату в сумме 33000 руб., 2/3 которой списаны в затраты.
    5. Имеются хозяйственные договоры с организациями, предоставленными в таблице 1.
    6. Материально-ответственные лица, с которым заключены договоры о полной материальной ответственности: Соловьев В.Г. зам. директора по хозяйственной части, Семенцова Г.А., зав. складом и Иванова Г.И. кассир.
    7. В приказе по учетной политике предусмотрено:

    — моментом реализации считать отгрузку (отпуск покупателю) продукции и товаров;

    — форма бухгалтерского учета – мемориально–ордерная с элементами журнально–ордерной;

    — метод учета материалов сальдовый;

    применяемая оценка в текущем учете:

    а) по материалам–учетная стоимость,

    б) по готовой продукции нормативная (плановая) себестоимость;

    — сроки представления:

    а) кассовых отчетов – по пятидневкам (с 1 по 5, с 6 по 10 и т.д.);

    б) отчетных калькуляций по заготовлению (приобретению) материалов, производству и реализации готовой продукции – ежемесячно.

    Данные текущего баланса за февраль текущего года (в части сальдо на 01.03. текущего года) представлены в таблице 2.

    Таблица 1 — Список организаций, с которыми ЗАО “Темп” имеет договорные отношения

    № п/п Наименование В качестве кого используется № счета
    1 МП “Престиж” Арендодатель сч. № 60
    2 МП “Прогресс” Поставщик комплектующих материалов сч. № 60
    3 КАТП № 3 Поставщик по поставке груза сч. № 60
    4 Покупатель “А” Покупатель изделий “А” сч. № 62
    5 Покупатель “Б” Покупатель изделий “Б” сч. № 62

     Таблица 2 — Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 200_г.

    №

    счета
    Наименование остатка
    		 Сумма,

    руб.
    01 Основные средства 2126440
    04 Нематериальные активы 55000
    02 Амортизация основных средств 683200
    05 Амортизация нематериальных активов 2672
    10 Материалы 86325
    16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 8405
    20 Основное производство 12935
    43 Готовая продукция 40500
    50 Касса 4000
    51 Расчетный счет в банке 411100
    66 Краткосрочные кредиты банка 200000
    68 Задолженность бюджету по налогам и сборам 12127
    69 Задолженность органам социального страхования и обеспечения 38430
    70 Задолженность по оплате труда перед персоналом 86363
    71 Задолженность подотчетным лицам 256
    71 Задолженность подотчетных лиц 7500
    80 Уставный капитал 1380000
    82 Резервный капитал 106000
    83 Добавочный капитал 250600
    97 Расходы будущих периодов 111000
    99 Прибыль текущего года 99557

    Таблица 3 — Остатки по счетам №№ 10 и 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” на 01.03. т. г.

    Аналитические счета Количество, шт.
    Стоимость за 1 шт., руб.
    		 Стоимость всего

    количества, руб.
    учетная цена фактическая себестоимость заготовления сумма
    отклонения    		 учетная цена фактическая себестоимость заготовления сумма
    отклонения
    Комплектующие материалы “А” 50 953 993 40 47650 49650 2000
    Комплектующие материалы “Б” 35 1105 1288 183 38675 45080 6405
    Итого * * * * 86325 94730 8405
              сч. 10   сч. 16

    Таблица 4 — Наличие готовой продукции (сч. № 43 “Готовая продукция”) на 01.03. т. г.

    Виды Количество, шт.
    Стоимость за 1 шт., руб.
    		 Стоимость всего

    количества, руб.

    		 Справочно: рыночная цена

    за 1 шт.

    (без НДС)
    нормативная

    себестоимость

    		 фактическая

    производственная

    себестоимость

    		 сумма

    отклонения

    		 нормативная

    себестоимость

    		 фактическая

    производственная

    себестоимость

    		 сумма

    отклонения
    Изделия “А” 10 1750 1830 80 17500 18300 800 2205
    Изделия “Б” 8 2600 2775 175 20800 22200 1400 3343
    Итого * * * * 38300 40500 2200 *

    Примечание к таблице 4. В Главной книге готовая продукция ежемесячно отражается в оценке по фактической производственной себестоимости.

    Таблица 5 — Данные о незавершенном производстве (сч. 20 “Основное производство”) на 01.03 т. г.

    Аналитические счета Всего, руб. В т.ч. комплектующие материалы
    количество, шт. фактическая себестоимость, руб.
    20.1 Незавершенное производство по изделиям “А” 7250 5 5005
    20.2 Незавершенное производство по изделиям “Б” 5685 3 3705
    Итого 12935 * 8710

    Таблица 6 — Данные по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” на 01. 03. т. г. рублей

    Аналитические

    счета

    		 Дебет Кредит Примечание
    Соловьев В.Г. 7500 * Получил из кассы 29.02. т. г. по РКО № 17
    Семенцова Т.А. * 256 Перерасход по командировке за февраль месяц
    Итого 7500 256 *

    Таблица 7 — Данные по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам” на 01. 03. т. г.   рублей

    Аналитические

    счета

    		 Дебет Кредит Примечание
    Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц * 12127 Начислен с совокупного дохода работников за февраль
    Итого * * *

    Примечание к таблице 7. По налогам за прошлый год (прямым и косвенным) предприятие задолженности не имеет (условно).

    Таблица 8 — Данные по счету № 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” на 01. 03. т. г. рублей

    База отчислений Суммы отчислений
    пенсионный фонд Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования итого
    Совокупный доход работников 29330 5460 3640 38430

    Примечание к таблице 8. Страховые взносы в Государственные внебюджетные  фонды по законодательству  осуществляются за счет средств организации, т.е. являются элементом затрат.

         Таблица 9 — Сводная ведомость по учету продажи продукции с начала года

    Шифр Наименование

    аналитического счета

    		 Дебет Кредит  
    синтетического счета субсчета количество, шт. фактич. производственная себестоимость реализованной продукции, руб. коммерческие расходы (счет 44) итого полная себестои-мость (гр. 7+ гр. 8) сумма начисленного НДС прибыль (гр. 16 – гр. 9) всего по Дебету сч. 90 количество, шт. всего (выручка с НДС и убыток) В том числе
    НДС чистая выручка (доход) без НДС убыток  (гр. 9- гр.16)
    нормативная себестоимость калькуляционная разница итого
    1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17  
    90 1 Изделие “А” 80 (гр. 5 – гр. 8  условно

    не заполнены)

    		 114360 30496 38120 182976 80 182976 30496 152480 —  
    90 2 Изделие “Б” 101 222075 60842 82137 365054 101 365054 60842 304212 —  
        Итого с начала года   336435 91338 120257 548030 * 548030 91338 456692    
                               
                               
                               

    Примечание к таблице 9. Сводные данные по учету реализации продукции с начала года составляются на основании сводных данных за месяц (в данном случае итогов сводных ведомостей за январь и февраль), подтвержденные аналитическими данными к счету № 90 “Продажи”.

    2.2 Задания для выполнения сквозной задачи 

    Задание 1. На основании приведенных хозяйственных операций за март текущего года составить бухгалтерские проводки.

    Таблица 10 — Журнал регистрации документов и бухгалтерских проводок за март т. г.

    № записи Краткое содержание

    хозяйственной операции

    		 Сумма, руб. Корреспонденция счетов
    дебет кредит
    1 2 3 4 5
    1 Выписка банка по расчетному счету за 04. 03. и платежные поручения о перечислении за февраль:

    а) налога на доходы физических лиц;

    б) отчислений в пенсионный фонд;

    в) отчислений на социальное страхование;

    г) отчислений на медицинское страхование.

    		  

     

     

    12127,0

    29330,0

    5460,0

     

    3640,0

    		    
    Итого по счету 69 38430,0    
    Всего по расчетному счету 50557,0    
    2 Выписка банка по расчетному счету за 05. 03.: получено в кассу:

    а) по чеку № 365803 на зарплату за февраль;

    б) по чеку № 365804 на хозяйственные расходы.

    		  

    86363,0

    2900,0

    		    
    Примечание. Кассовый отчет за 01 – 05. 03. (приход), итого 89263,0    
    3 Кассовый отчет за 01 – 05. 03.

    Расход:

    а) РКО № 33: выплачены алименты за февраль;

    б) РКО № 34: выдано на хозяйственные расходы зам. директора
    Соловьеву В.Г.;

    в) РКО № 35: выдано Семенцовой Г.А. в возмещение перерасхода по командировке;

    		  

     

    1632,0

     

    2900,0

     

    256,0

    		    
      г) РКО №  36 – 39 с приложенными платежными ведомостями (8 — 10): выдана заработная плата за февраль (сумма к выдаче – 86363 руб.) 82000,0    
    Итого по расходу 86788,0    
    4 Платежная ведомость № 10:

    Депонирована заработная плата

    		      
    5 Объявление на взнос наличными № 55 от 06. 03. РКО № 40 от 06. 03.

    Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы.

    		      
    6 Выписка банка по расчетному счету от 07.03.

    Списано с расчетного счета ошибочно банком

    		  

    3000,0

    		    
    7 Авансовый отчет № 21 от 07.03. зам. директора Соловьева В.Г.

    Приобретено офисное оборудование (столы и шкаф). Товарный чек и чек ККМ приложены.

    		  

     

     

     

    10240,0

    		    
    8 ПКО № 60 от 08.03.

    Сдан остаток неиспользованного аванса зам. директора  Соловьевым В.Г.

    		  

     

     

    		    
    9 Выписка из банка по расчетному счету за 18.03. с приложенными платежными поручениями о перечислении предоплаты МП “Прогресс”:

    а) согласно счету-фактуре № 153 от 14.03. за комплектующие материалы (в т.ч. НДС – 33039,2), из них: материал “А” – 60 штук, покупная цена за 1 шт. – 993 руб.; материал “Б” – 82 шт., цена за 1 шт. – 1288 руб.

    б) КАТП № 3 – согласно счету-фактуре № 20 от 14.03. за транспортные услуги, в т.ч. НДС – 570 руб.

    		 198235,2

     

     

    3420,0

    		    
    Итого 201655,2    
    10 Приходный ордер № 20 от 20.03. согласно счету- фактуре № 153 от 14.03. МП “Прогресс”:

    а) На склад оприходованы комплектующие материалы в оценке по учетной стоимости (см. табл. 3):

    — материалы “А” – 60 шт.;

    — материалы “Б” – 82 шт.

    		      
    Итого в оценке по учетной стоимости      
    б) отражается сумма отклонений в стоимости материалов (разница между покупной стоимостью материалов без НДС и их учетной стоимостью):

    —         материалы «А»;

    —         материалы «Б»

    в) отражается оплаченный НДС по оприходованным материалам, предназначенным для производственных целей (см. сумму НДС в проводке
    № 9 “а”).

    		      
    Итого по счету-фактуре № 153 198235,2    
    11 Бухгалтерская справка: закрытие расчетов с КАТП № 3 путем:

    а) списания стоимости доставки материалов (без НДС) в себестоимость заготовления, как отклонение в стоимости материальных ценностей (см. проводку № 9 “б”):

    —         материалы «А»;

    —         материалы «Б»

    б) списания оплаченного НДС для последующего предъявления к возмещению из бюджета

    		      
    Итого по счет-фактуре №20 3420,0    
    12 Бухгалтерская справка:

    в соответствии с НК РФ (гл. 21) списываются на расчеты с бюджетом суммы НДС, оплаченные по оприходованным материалам и полученным транспортным услугам (см. проводки №№ 10 “в”, 11 “б”).

    		      
    13 Согласно актам на списание комплектующих материалов от 31.03. списаны израсходованные в основном производстве:

    а) материалы “А” в количестве 100 шт. – на производство изделий “А”;

    б) материалы “Б” в количестве 117 шт. – на производство изделий “Б”.

    		      
    Итого в оценке по учетной стоимости      
    14 Согласно расчету (табл. 10.1) выявленная сумма отклонений в доле, приходящейся на учетную стоимость израсходованных материалов в производство, списывается:

    а) в издержки производства изделий “А”;

    б) в издержки производства изделий “Б”.

    		      
    Итого      
    15 Начислены за март:

    а) зарплата административно-управленческого персонала;

    б) пособие кассиру по больничному листу;

    в) зарплата бригаде №1 за выпуск изделий “А”

    г) зарплата бригаде №2 за выпуск изделий “Б”

    		 28700

    1260

    53840

    40100

    		    
    Итого по основному производству 93940    
    Всего по проводке № 15 123900    
    16 С расчетного счета получено по чеку №365805 для выдачи аванса и ранее депонированной заработной платы. 55000    
    17 Из заработной платы работников произведены удержания:

    а) аванс за первую половину марта;

    б) в пользу бюджета – налог на доходы физических лиц;

    в) в пользу кредитора – алименты.

    		 50000

    14300

    1530

    		    
    Итого 65830    
    18 Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата.      
    19 На основании расчета (табл. № 10.2) произведено начисление страховых взносов в Государственные внебюджет ные фонды, относимые  :

    а) на общехозяйственные расходы;

    б) по бригаде № 1 – в издержки производства изделий “А”;

    в) по бригаде № 2 – в издержки производства изделий  “Б”.

    		      
    Итого в издержки основн. производства      
    Всего      
    20 На основании актов о выходе из производства готовой продукции и накладным на ее оприходование на склад отражено поступление:

    а) изделий “А” – 105 шт.;

    б) изделий  “Б” – 119 шт.

    		      
    Итого (в оценке по нормативной себестоимости)      
    Примечание:

    1. Данные о нормативной себестоимости за единицу готовых изделий см. табл. 4.

    2. Незавершенное производство на 01.04., т.е. на конец марта, составило по производству изделий “А” – 0, “Б” – 2100 руб.

    		      
    21 В соответствии с условиями хоздоговоров и графиком выпуска из производства и реализации готовой продукции и на основании товарно-транспортных накладных с приложенными доверенностями представителей покупателей со склада отпущены:

    а) покупателю “А” — изделия “А” в количестве 113 шт.;

    б) покупателю “Б” — изделия “Б” в количестве 127 шт.

    		      
      Итого в оценке по нормативной себестоимости      
    22 Акцептованы (приняты к оплате) покупателями счета за отгруженную им готовую продукцию:

    а) покупателем “А” – за изделия “А” в количестве 113 шт. в оценке по рыночной стоимости + 18 % НДС;

    б) покупателем “Б” – за изделия “Б” в количестве 127 шт. в оценке по рыночной стоимости + 18 % НДС.

    		      
    Итого сумма выручки + 18 % НДС, причитающаяся от покупателей.      
    Примечание. Данные о рыночной стоимости за единицу изделий приведены в табл. 4.      
    23 По предъявленным покупателям к оплате счетам начислен причитающийся бюджету НДС:

    а) по проданным изделиям “А”;

    б) по проданным изделиям “Б”.

    		      
    Итого      
    24 Выписка банка по расчетному счету за 25.03.:

    — зачислена поступившая от покупателей оплата за изделия “А” и  “Б” (вместе с НДС);

    		      
      — зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма (пр. №6).  

    3000

    		    
    Итого по расчетному счету      
    25 В соответствии со сметой по окончанию месяца включены в состав общехозяйственных расходов:

    а) амортизация по основным средствам;

    б) амортизация по нематериальным активам;

    в) доля расходов будущих периодов;

    г) отразить и списать расходы на рекламу (по ставке 1% объема продаж – выручки за март).

    		  

     

    30500

    2100

    		    
      Итого      
    Примечание: сумму расходов будущих периодов определить по исходным данным (I раздел, п.п. 3 и 4).      
    26 На основании ведомости распределения (расчет произвести в таблице 10.3) списываются общехозяйственные расходы на издержки основного производства:

    а) по производству изделий “А”;

    б) по производству изделий “Б”.

    		      
    Итого      
    Примечание: 

    1. Распределение общехозяйственных расходов между объектами калькуляций основного производства осуществить прямо пропорцианально основной заработной плате производственных рабочих;

    2. Общий итог по счету № 26 подсчитать в Главной книге.

    		      
    27 На основании калькуляционных расчетов (табл. 10.4) корректируется нормативная себестоимость оприходованной из производства готовой продукции до уровня ее фактической себестоимости:

    а) по изделиям “А” (105 шт.);

    б) по изделиям “Б” (119 шт.).

    		      
    Итого      
    Примечание: расчет фактической производственной себестоимости изделий “А”и “Б” осуществить на основании аналитических данных и балансовому счету №20. При этом учесть незавершенное производство на конец марта на 20-2. Производство изделий “Б”. Его сумма приведена в примечании к проводке №20.      
    28 Корректируется нормативная себестоимость проданной готовой продукции до уровня ее фактической производственной себестоимости (расчет произвести в табл. 10.5):

    а) по изделиям “А” (113 шт.);

    б) по изделиям “Б” (127 шт.).

    		      
    Итого      
    29 Выявляется финансовый результат от продажи (табл. 10.6.):

    а) изделий “А”;

    б) изделий “Б”.

    		      
    Итого      
    30 В соответствии с законодательством в пользу бюджета начислен налог на прибыль (по ставке 24% налогооблагаемой прибыли).      
    31 Закрытие счета 99 «Прибылей и убытков»      
      Всего по журналу регистрации      

    Таблица 10.1 — Расчет отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов (к проводке 14)

    №

    п/п

    		 Показатели Корр. счет Счет

    № 10, учетная стоимость

    		 Счет

    № 16, сумма отклонений

    		 Сч. № 10 + сч. № 16, итого (фактическая себестоимость заготовления)
    1 2 3 4 5 6
    По материалам “А”
    1 Остаток на начало месяца        
    2 Приход:        
    2.1 от МП “Прогресс”        
    2.2 от КАГП – услуги        
    2.3 Итого по приходу:        
    3 Всего с остатком

    (стр.1 + стр.2.3)

    		        
    1 2 3 4 5 6
    4 Средний процент отклонений ([гр.5 стр.3 / гр.4 стр.3] × 100 %) × ×    
    Показатель по строке 4 считать

    до тысячного знака после запятой
    5 Расход на производство изделий “А”        
    6 Остаток на конец месяца        
    По материалам “Б”
    1 Остаток на начало месяца        
    2 Приход:        
    2.1 от МП “Прогресс”        
    2.2 от КАТП — услуги        
    2.3 Итого по приходу:        
    3 Всего с остатком        
    4 Средний процент отклонений        
    5 Расход на производство изделий “Б”        
    6 Остаток на конец месяца        

    Таблица 10.2 — Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за март текущего года (к проводке 19)

    № п/п Объекты учета затрат Налоговая

    база за март (проводка 15)

    		    
    Пенсионный фонд-…% Фонд соц. страхования-…% Фонд мед. страхования-

    %

    		 Итого …%-
     
    1 2 3   4 5 8
    1 Общехозяйственные расходы          
    2 Основное производство, итого          
    2.1 Производство изделий “А”          
    2.2 Производство изделий “Б”          
      Всего          

    Примечание к графе 2:

    — согласно статье 241 НК РФ налоговая база рассчитывается на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года;

    — в налоговую базу включается совокупный доход работника, основной частью которого является заработная плата;

    — указанные ставки отчислений в графах 4-8 применяются при налоговой базе до 280 000 руб.;

    — настоящей задаче налоговой базой является только сумма начисленной заработной платы за март текущего года.

    Таблица 10.3 — Ведомость распределения общехозяйственных расходов между объектами калькуляции основного производства

    за март текущего года (к проводке 26)

    Объекты калькуляции Зарплата производственных рабочих Общехозяйственные расходы, руб.
    сумма,

    руб.

    		 в % к итогу
    Изделия “А”      
    Изделия “Б”      
    Итого по сч. № 20      

    Примечание к графе 3: показатели считать с точностью до 0,01.

    Таблица 10.4 — Расчет фактической производственной себестоимости продукции за март текущего года (к проводке 27)

    № п/п Показатели Счет 20-1 Счет 20-2 Итого по счету 20
    1 2 3 4 5
    1 Незавершенное производство      
    2 Затраты отчетного месяца      
    3 Незавершенное производство на конец месяца      
    4 Оприходованное количество продукции, шт.      
    5 Нормативная себестоимость единицы изделия      
    6 Нормативная себестоимость всего количества      
    7 Фактическая производственная себестоимость всего количества (стр.1+стр.2 — стр.3)      
    8 Суммы калькуляционных разниц:

    — перерасход (стр.7 — стр.6)

    — экономия (стр.6 — стр.7)

    		     ´

    Таблица 10. 5 — Расчет суммы калькуляционных разниц по проданной продукции (к проводке 27)

    № п/п Показатели Количество, шт. Нормативная себестоимость, руб. Калькуляцион-

    ная разница, руб.

    		 Фактическая производственная себестоимость, руб.
    1 2 3 4 5 6
    Изделие “А”
    1 Остаток на начало месяца        
    2 Приход        
    3 Итого с остатком        
    4 Средний % отклонений ([гр.5 / гр.4] × 100 %) ´ ´   ´
    5 Продано        
    6 Остаток на 01.04.        
    Изделие “Б”
    1 Остаток на начало месяца        
    2 Приход        
    3 Итого с остатком        
    4 Средний % отклонений ([гр.5 / гр.4] × 100 %) ´ ´   ´
    5 Продано        
    6 Остаток на 01.04.        

    Таблица 10.6 — Расчет финансового результата по проданной продукции за март текущего года (к проводке 29)

    Аналитические счета

    к балансовому счету № 90

    		 Предварительные обороты Финансовый результат  
    прибыль (гр.3 — гр.2) убыток (гр.2 — гр.3)
    дебет кредит
    1 2 3 4 5  
    90-1 “Продажа изделий “А”          
    90-2 “Продажа изделий “Б”          
    Итого          

    Примечание:

    — настоящий расчет производится на основании аналитических данных к балансовому счету № 90;

    — графа 2 заполняется только после корректировки нормативной себестоимости проданной продукции до её фактической производственной себестоимости.

    Задание 2. Открыть аналитические счета и произвести в них запись хозяйственных операций за март текущего года, подсчитать обороты и вывести сальдо на 01.04. текущего года.

    К балансовому счету № 10 “Материалы”.    Таблица 11.1 — Материалы “А”
    Таблица 12.2 — Счет № 20 “Производство изделий “Б”Таблица 11.2 — Материалы “Б”
    Таблица 12.1 — Счет № 20 “Производство изделий “А”     К балансовому счету № 20 “Основное производство”.

    К балансовому счету № 43 “Готовая продукция”.

    Таблица 13.1 — Счет № 43-1 “Изделие “А”
    Таблица 13.2 — Счет № 43-2 “Изделие “Б”

    К синтетическому счету № 90 “Продажи”

    Таблица 14.1- Счет № 90-А “Продажа изделий “А”
    Таблица 14.2 — Счет № 90-Б “Продажа изделий “Б”
    К балансовому счету № 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

    Таблица 15.1 — Счет № 60-1 “Расчеты с МП “Прогресс”
    Таблица 15.2 — Счет 60-2 “Расчеты с КАТП № 3”
    К балансовому счету № 68 “Расчеты по налогам и сборам”

    Таблица 16.1- Счет 68-1 “Налог на доходы физических лиц”

    К балансовому счету № 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

    Таблица 17.1 — Счет № 69-1 “Расчеты с пенсионным фондом”
    Таблица 17.2 — Счет № 69-2 “Расчеты с органами социального страхования”
    Таблица 17.3 — Счет № 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию”

    К балансовому счету № 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

    Таблица 18.1 — Счет № 71-1 “Расчеты с Соловьевым В.Г.”
    Таблица 18.2 — Счет № 71-1 “Расчеты с Семенцовой Г.А.”
    Примечание: обратить внимание на то, что по всем счетам расчетов (в т.ч. и по сч. № 68) для аналитического учета при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета применяются аналитические регистры контокоррентной (простой) формы.

    Задание 3. На основании аналитических счетов составить оборотные ведомости к балансовым счетам №№ 10, 20, 43, 90, 60, 68, 69, 71, выполняя задание в отдельной тетради, сделав на ней надпись “Аналитические счета”.

    Ниже приводятся формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам к балансовым материальным счетам (сч. №№ 10,43 и др.) и счетам расчетов (сч. №№ 60, 68, 69, 71).

    Таблица 19 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам к балансовому счету №10 “Материалы” за _апрель 200_ г.

    Аналитические счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
    дебет кредит
    кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
    1 2 3 4 5 6 7 8 9
    Материалы “А”                
    Материалы “Б”                
    Итого                

    Примечание:

    — обратить внимание на то, что по материальным счетам применяются аналитические учетные регистры количественно – суммовой формы;

    — итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам должны быть идентичными Главной книге и оборотной ведомости по синтетическим счетам (в части соответствующих счетов).

    Таблица 20 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам к балансовому счету № 68 “Расчеты по налогам и сборам” за апрель 200_ г.

    Аналитические

    счета

    		 Сальдо на

    начало месяца

    		 Обороты

    за месяц

    		 Сальдо на

    конец месяца
    дебет кредит дебет кредит дебет кредит
    1 2 3 4 5 6 7
    68-1 “Налог на доходы физических лиц”            
    68-2 “НДС”            
    и т.д            
                 
                 
                 
    Итого по счету            

    Примечание: итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам должны быть идентичны с соответствующими данными Главной книги и оборотной ведомости по синтетическим счетам.

    Задание 4. Синтетический учет:

    — на основании данных таблицы 2 (раздел I “Исходные данные”) записать первоначальное сальдо на 01.03. на синтетические счета, т.е. в Главную книгу;

    — на основании журнала регистрации документов и бухгалтерских проводок за март т.г. произвести запись в Главную книгу сумм всех бухгалтерских проводок за март т.г. (данные табл. 10 раздела II “Рабочая тетрадь для выполнения заданий”);

    — подсчитать по всем синтетическим счетам обороты за март и конечное сальдо на 1 апреля т.г., предварительно увязав их с аналитическими данными следующих бухгалтерских счетов: №№ 10, 20, 43, 90, 60, 68, 69, 70, 71, 99, 84;

    — составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за март т.г.


    Нужна готовая работа? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp 79264944574

    Артикул: ID-201609181455

    Categories: Бухгалтерский учет