Бухгалтерский финансовый учет РГУПС 2014 Терникова

ЗАДАНИЯ ПО РАЗДЕЛУ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 

ЗАДАЧА 1

В декабре 2014 г. открытое акционерное общество (ОАО) «АНК “Башнефть”» приобрело у акционерной финансовой корпорации (АФК) «Система» 47,18 % акций ОАО «Уфанефтехим» на сумму 13 047 106 тыс. руб. Акции ОАО «Уфанефтехим» котируются на фондовой бирже Российской торговой системы и отражаются в бухгалтерском балансе по рыночной стоимости на отчетную дату.

В июне 2015 г. ОАО «АНК “Башнефть”» докупило еще 7,75 % акций ОАО «Уфанефтехим» стоимостью 2 950 773 тыс. руб. С момента первой покупки и до июня 2015 г. рыночная стоимость акций ОАО «Уфанефтехим» существенно не изменилась, однако во втором полугодии 2015 г. текущая рыночная стоимость акций ОАО «Уфанефтехим» выросла и по состоянию на 31.12.2015 составила 25 639 606 тыс. руб., а 31.03.2016 текущая рыночная стоимость акций возросла до 27 984 355 тыс. руб.

 Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ОАО «АНК “Башнефть”» (табл. 2) указанные операции.

Таблица 2 — Форма для бухгалтерских записей

Методические указания и рекомендации для решения задачи 1

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая в дальнейшем может изменяться. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

— финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

— финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Соответственно, можно выделить два основных вида корректировок, которые могут изменить первоначальную стоимость финансовых вложений:

1) по финансовым вложениям с определяемой текущей рыночной стоимостью;

2) по финансовым вложениям с неопределяемой текущей рыночной стоимостью.

В настоящее время в бухгалтерском учете не предусмотрен раздельный учет первоначальной стоимости финансовых вложений и накопленных по ним корректировок.

К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, как правило, относят финансовые вложения, котирующиеся на рынке ценных бумаг, а также другие финансовые вложения, текущая стоимость которых может быть документально подтверждена. Они отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Следовательно, корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, представляет собой разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой.

Указанная корректировка производится ежемесячно или ежеквартально исходя из учетной политики организации и относится на финансовые результаты в состав прочих доходов или расходов.

Бухгалтерский учет финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, ведется на счетах 58-010 «Долгосрочные паи и акции» и 58-011 «Краткосрочные паи и акции».

К этим счетам целесообразно открыть аналитический счет «Корректировки стоимости финансовых вложений», на котором будет аккумулироваться вся информация о накопленных корректировках в связи с изменением текущей рыночной стоимости таких финансовых вложений. Поскольку рыночная стоимость финансовых вложений может колебаться как в сторону повышения, так и в сторону понижения, сальдо по счету учета корректировок может быть как дебетовым, так и кредитовым.

ЗАДАЧА 2 

В январе в связи с прекращением производства одного из видов продукции организация продала сырье. По соглашению об отступном организация в апреле получила от покупателя сырья вексель третьего лица.

Договорная стоимость сырья равна 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Фактическая себестоимость сырья составляет 86 000 руб.

По соглашению об отступном от покупателя сырья получен беспроцентный вексель третьего лица на сумму 130 000 руб.

Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете организации (см. табл. 2) указанные операции.

Методические указания и рекомендации для решения задачи 2

Согласно ПБУ 19/ 02 финансовые векселя и векселя третьих лиц принимаются к учету по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты организации, связанные с поступлением векселя на предприятие.

Векселя третьих лиц включают в себя товарные и банковские векселя, полученные по индоссаменту.

Для учета операций с финансовыми векселями и векселями третьих лиц используют сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

При передаче поставщику векселя третьего лица покупатель фактически погашает свою задолженность, поскольку у поставщика (продавца) меняется должник (вместо покупателя им становится третье лицо). Меняется и основание задолженности: вместо задолженности за продукцию, работы и услуги им становится безусловное требование по векселю.

Бухгалтерские записи в учете векселедержателя (поставщика). При получении от покупателя в счет оплаты товаров (работ, услуг) векселя третьего лица погашается дебиторская задолженность покупателя. Вексель принимается поставщиком к бухгалтерскому учету в качестве финансового вложения в оценке, равной дебиторской задолженности за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги): Д-тсч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

ЗАДАЧА 3

14.05.2013 предприятие купило депозитный сертификат (ДС) номиналом 10 млн руб. со сроком обращения 1 месяц. В установленный срок (14.06.2013) ДС погашен банком. Проценты по ДС составляют 4,5 % годовых. 

Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете предприятия (см. табл. 2) указанные операции. 

Методические указания и рекомендации для решения задачи 3

Депозитный сертификат в соответствии с п. 2 и 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» является финансовым вложением и на основании п. 8 ПБУ 19/02 принимается к учету по первоначальной стоимости, то есть сумме денежных средств, уплаченных банку за сертификат.

Приобретение депозитных сертификатов оформляется записью по дебету счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» в корреспонденции со счетом по учету денежных средств (План счетов и Инструкция по его применению).

Согласно п. 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. По депозитным сертификатам расчет дисконтированной стоимости не производится.

Погашение и продажа депозитных сертификатов (как и всех ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения») отражается по дебету 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» (План счетов и Инструкция по его применению). Одновременно на сумму полученных средств признается прочий доход путем записи по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». Денежные средства, полученные при погашении сертификата, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На основании п. 26–29 ПБУ 19/02 при выбытии депозитных сертификатов их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

— по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

— по средней первоначальной стоимости;

— по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

 
ЗАДАЧА 4 

Организация купила облигацию номиналом 1250 тыс. руб. по цене 1000 тыс. руб., купонная ставка – 4,7 %, до погашения – 5 лет, проценты выплачиваются ежегодно 31 декабря. Учетной политикой установлено, что стоимость долговых ценных бумаг, приобретенных с дисконтом, наращивается по мере приближения к дате погашения равными долями по 50 тыс. руб. ((1250 тыс. руб. – 1000 тыс. руб.) : 5). Организация составляет расчет дисконтированной стоимости долговых ценных бумаг.

 Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете предприятия  (см. табл. 2) указанные операции.

 Таким образом, пользователь видит в отчетности, что стоимость облигации возрастает на 50 тыс. руб. ежегодно и каждый год доход признается равными суммами – 109 тыс. руб. (59 000 руб. процентного дохода + 50 000 руб. дисконта).

Опираясь на данные примера (см. табл. 6), рассчитаем процентную ставку дохода на инвестицию по годам (табл. 7).

Таблица 7 — Процентная ставка дохода на инвестицию по годам

Как видно из таблицы, при равномерном признании дисконта в течение срока обращения облигации процентная ставка доходности на величину инвестиции постепенно снижается.

А если бы организация приняла решение признавать дисконт в конце срока обращения облигации, то стоимость облигации оставалась бы неизменной, величина ежегодного дохода составляла бы 59 тыс. руб., а в конце срока обращения чистый доход составил бы 309 тыс. руб. (59 тыс. руб. процентного дохода по ставке 4,7 % + 250 тыс. руб. дисконта).

При таком способе учета доходы от облигации признаются фактически кассовым методом.

Посмотрим, каковы годовые процентные ставки по инвестиции при таком порядке учета.

Как видно из таблицы 7, если дисконт признается в конце срока обращения облигации, то в последний год обращения облигации ставка возрастает почти в пять раз (табл. 8).

Таблица 8 — Процентная ставка дохода на инвестицию по годам

 Задания по разделу «учет расчетов  и финансовых обязательств» 

ЗАДАЧА 5

ООО «Импульс» 04.12.14 получило от ЗАО «Поставка» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %.

В адрес ООО «Импульс» 24.12.14 был отгружен товар в счет полученного аванса. Этот товар был закуплен за 59 000 руб. (в том числе НДС – 9 000) у ООО «Сервис» 15.12.14 и оплачен 16.12.14.

 Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Импульс» указанные операции.

ЗАДАЧА 6

ООО «Квадро» приобрело оборудование на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО «Квадро» передает поставщику собственный вексель на сумму 118 000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются.

 Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Квадро» указанные операции.

ЗАДАЧА 7 

ООО «Притяжение» 1 февраля 2014 г. получило банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит исходя из ставки 20 % годовых. В том же месяце ООО «Притяжение» из полученных заемных средств перечислило поставщику ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) были получены 1апреля 2014 года. Кредит полностью возвращен 30 апреля 2014 года.

 Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Притяжение» указанные операции.
 

ЗАДАЧА 8

ООО «Доверие» получило в 2014 году заем от своего партнера в размере 250 000 руб. В обеспечение возврата займа оно выдало заимодавцу собственный вексель, номинал которого равен 262 000 руб. В соответствии с условиями договора вексель должен быть оплачен через 6 месяцев с момента выдачи. Организация приняла решение учитывать дисконт по выданному векселю предварительно – как расходы будущих периодов. Ежемесячно в течение 6 месяцев ООО «Доверие» включает в состав прочих расходов 1/6 общей суммы дисконта. Через полгода при предъявлении векселя организация оплачивает его денежными средствами со своего расчетного счета.

 Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Доверие» указанные операции.

ЗАДАНИЯ ПО РАЗДЕЛУ «УЧЕТ КАПИТАЛА И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ» 

ЗАДАЧА 9

Организация ООО «Мак» выходит из состава участников ООО «Клен» и продает свою долю обществу за 150 000 руб.

Согласно учредительным документам номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО «Клен» составляет 115 000 руб., что соответствует 25 %.

Уставом общества предусмотрено преимущественное право общества на приобретение продаваемой доли. Остальные участники от покупки доли отказались. 

Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Клен» указанные операции.
 

ЗАДАЧА 10

ООО «Луч» произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли в сумме 50 000 руб. В конце года балансовый убыток в размере 25 000 руб. покрыт за счет резервного фонда. 

Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.
 

ЗАДАЧА 11

ООО «Пример» переоценило деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 50 000 руб. и начисленной амортизацией 35 000 руб. до рыночной стоимости 70 000 руб. 

Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Пример» указанные операции.  

ЗАДАЧА 12 

За год ООО «Пульс» произвело регистрацию увеличения уставного капитала с 10 000 руб. до 150 000 руб. По итогам года из чистой прибыли прошлого года в размере 50 000 руб. был создан резервный фонд 25 000 руб. Чистая  прибыль отчетного года в размере 100 000 руб. осталась нераспределенной. 

Необходимо:

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Пульс» указанные операции.

                                                                                                                  Таблица 1

Задания по вариантам

Categories: Ростов-на-Дону

Налоги и налоговый учет ТулГУ 2016 Ушакова, Бельская Английский язык — КМУ Забайкальского горного колледжа